资产负债表:拖垮企业的科目都有哪些?
一、应收账款。很多企业不太重视应收账款,我们一起算笔账,如果你的应收账款是1亿元,你的净利率假设是10%,那么你这1亿元要是收不回来,你10亿元的营业收入就全都打水漂了。如果你拿着1亿元去做理财,假设你一年的投资回报率是6%,你起码能够挣600万元。如果按照净利率10%来计算,就相当于创造了6000万元的营业收入。所以应收账款没有收回来,那才是你实实在在的亏损。
那么这个极限值是多少?假如你公司的净利率是10%的话,你一年营业收入是10亿元,那你应收账款最多也只能有1亿元,否则就相当于,你辛辛苦苦一直在干,但就是没钱,你卖出去的商品不仅没有及时变成钱,还把你的利润全部都给吃掉了。
二、存货。关于企业存货对利润的影响,我们要再算一笔账。假如你的存货是1亿元,并且这1亿元的存货没有被卖掉;再假如银行贷款利率是6%,一年的利息就是600万元。那么你压了1亿元的存货,就相当于吃掉了6000万元的营业收入。所以你存货压得越少,企业的净利润自然就越高。
(相关资料图)
而且一旦你压得越久,货物过了保质期,你所有的投资就都变成了什么?亏损。我说的这种投资,就是你的存货形成的这种投资性资产。
三、预收款项。我们说预收款项怎么会耗死企业?你收得越多不是就越好吗?不是这样的,你收得越多,后边的责任就越大,如果你没有履行相应的责任,那你也是注定要倒霉的,所以收钱不是收得越多越好。
四、预付款项。账上挂的预付款项特别特别多的企业大部分都有问题:有一些是通过预付款项把钱倒腾出去了;有一些是预付了钱以后根本要不回来货;还有一些虽然预付了钱,但是没拿到发票,企业根本就没办法走账,也没办法计成本,货也没有来,那企业的利润就是虚高的。
五、应付账款。我们说,应付账款为什么能够耗死企业?因为如果你的应付账款太多了,大家都来告你,你也立马破产。
京东很火,市值也很高,但京东的账期就是京东的死期。为什么?因为京东的钱都是先收进来的,所以它账上有大量的现金,也就是说它自己的钱都是压供应商压来的。如果所有的供应商都去提现,挤兑京东,那么京东立马破产。
那我们说,供应商会不会去京东提现,然后把京东给挤兑破产了?不会的。为什么?因为有很多企业在京东开店,一年也能挣几亿元,甚至十几亿元、20亿元,它肯定愿意被京东压几个月。很多很多这样的企业就成就了京东现在的现金流。
那么我们在看这些科目的时候记住一个逻辑,不要只看单点的内容,一定要看它对应的科目。比如说,我们看应收类的,就要对应看应付类的。
在这里我们来看一下格力电器、美的集团、海尔智家的应收票据及应收账款、应付票据及应付账款情况(见表)。
格力电器的应收票据及应收账款是87.4亿元,应付票据及应付账款是530.3亿元,利用应收应付的差额,格力电器占了人家442.9亿元。
再来具体看看应收票据和应收账款的情况。应收票据就是企业收的承兑汇票。格力电器连承兑汇票都不收。因为收了你的承兑汇票,我还得去银行贴现,还得增加我的利息,造成我的亏损。格力电器虽然不收承兑汇票,但它开出去了214.3亿元的承兑汇票给别人,这就是它的厉害之处。
海尔智家和美的集团不是这样的。应收票据及应收账款的金额,海尔智家是300.7亿元,美的集团是282.8亿元。其中,海尔智家的应收票据有141.4亿元,美的集团的应收票据是53亿元。
所以在应收票据及应收账款的管理上,海尔智家是做得最差的。在应付票据及应付账款上,海尔智家是575.4亿元,美的集团是821.8亿元。所以应收应付的差,海尔智家是-274.7亿元,也就是说通过应收应付这个环节,海尔智家能够占供应商274.7亿元。
那么美的集团是这3家当中最狠的一个,通过应收应付的差,它可以占供应商539亿元。所以美的集团账上的钱多半都是哪来的?都是压别人压来的,这就是大企业的逻辑。
我们再来看看应收票据和应付票据的情况,海尔智家开出了212.4亿元的承兑汇票,美的集团开出了282.5亿元的承兑汇票,所以这3家在承兑汇票的使用情况上是差不了多少的。
为什么大企业都愿意开承兑汇票。假如你取得了一年期的银行贷款,你就要付一年的利息;可是你如果账上有钱,就可以开承兑汇票,从而获得了一定的账期,那就相当于,你获得了一笔没有一分钱借款利息的短期借款。
我们再来看看万科的预收款项和合同负债情况。
万科的预收款项及合同负债情况(单位:亿元)
在2017年之前,万科的预收款项大多是放在预收款项科目,后来被调到了合同负债科目当中。我们来看2020年12月31日的数据,在总资产是1.869万亿元的情况下,万科的合同负债有6307.472亿元,也就是说万科的合同负债占整个资产总额的比重是33.74%。所以万科主要靠什么赚钱?
靠预收的一些房款。那么2019年合同负债是5770.472亿元,2018年是5047.114亿元,这就是万科不花一分钱利息获得的钱。这比银行贷款要好用多了。我们来算一算,我们按5000亿元、贷款利率6%来算,那一年就是超过300亿元的利息。如果净利率是10%,就相当于3000亿元的营业收入。
最后做一个简单的总结。我们一定要管理好企业的应收应付、预收预付以及存货。怎么样才能达到更好的平衡?企业的实力一定要足够强大,才能更多地占用别人的资金,减少别人对自己资金的占用。
资料来源:管理会计知识汇
组稿制作:谢朝喜
责任编辑:李前
内容审核:李鸿
媒体合作:010-88379072
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